三、财务报表

小企业的财务报表应当包括资产负债表、利润表和附注。小企业也可以编制现金流量表。

财务报表种类和格式

编号报表名称	编报期
会小企01表资产负债表	月报
会小企02表利润表	月报
会小企03表现金流量表	年报

（二）小企业资产负债表格式及编制说明

资产负债表 会小企01表

编制单位: 年 月 日 单位:元

资产	行	期末	年初	负债	行	期末	年初
流动资产：	流动负债：
货币资金	1	短期借款	24
短期投资	2	应付账款	25
应收票据	3	预收账款	26
应收账款	4	应付职工薪酬	27
预付账款	5	应交税费	28
应收股利	6	应付利息	29
应收利息	7	应付利润	30
其他应收款	8	其他应付款	31
存货	9	其他流动负债	32
其他流动资产	10	流动负债合计	33
流动资产合计	11
非流动资产：	非流动负债：
长期债券投资	12	长期借款	34
长期股权投资	13	递延收益	35
固定资产原价	14	其他非流动负债	36
减：累计折旧	15	非流动负债合计	37
固定资产账面价值	16	负债合计	38
固定资产清理	17	所有者权益（或股东权益）：
生产性生物资产	18	实收资本（或股本）	39
无形资产	19	资本公积	40
长期待摊费用	20	盈余公积	41
其他非流动资产	21	未分配利润	42
非流动资产合计	22	所有者权益（或股东权益）合计	43
资产总计	23	负债和所有者权益（或股东权益）总计	44

（资产负债表编制说明）

1．本表反映小企业一定日期全部资产、负债和所有者权益的情况。

2．本表“年初余额”栏内各项数字，应根据上年末资产负债表“期末余额”栏内所列数字列。

3．本表“期末余额”各项目的内容和列法：

（1）“货币资金”项目，反映小企业库存现金、银行存款的合计数。本项目应根据“库存现金”和“银行存款”科目的期末余额合计列。

（2）“短期投资”项目，反映小企业购入的各种能随变现、并准备随变现的、持有间不超过1年（含1年）的股票、债券和基金的余额。本项目应根据“短期投资”科目的期末余额列。

（3）“应收票据”项目，反映小企业收到的未到期收款也未向银行贴现的应收票据，包括商业承兑汇票和银行承兑汇票。本项目应根据“应收票据”科目的期末余额列。

（4）“应收账款”项目，反映小企业因销售商品、提供劳务应向购买单位或个人收取的销货款。本项目应根据“应收账款”的期末余额列。

（5）“预付账款”项目，反映小企业按照合同规定预付的款项，包括根据合同规定预付的购货款、租金。本项目应根据“预付账款”科目的期末余额列。

（6）“应收股利”项目，反映小企业因股权投资而应收取的现金股利。本项目应根据“应收股利”科目的期末余额列。

（7）“应收利息”项目，反映小企业因债权投资而应收取的利息。企业购入到期一次还本付息债券应收的利息，不包括在本项目内。本项目应根据“应收利息”科目的期末余额列。

（8）“其他应收款”项目，反映小企业对其他单位和个人应收和暂付的除销货款外的各种款项。本项目应根据“其他应收款”科目的期末余额列。

（9）“存货”项目，反映小企业期末在库、在途和在加工中的各项存货的成本，包括各种原材料、在产品、半成品、产成品、商品、包装物、低值易耗品、消耗性生物资产等。本项目应根据“在途物资”、“原材料”、“生产成本”、“库存商品”、“包装物”、“低值易耗品”、“消耗性生物资产”等科目的期末余额合计列。

（10）“其他流动资产”项目，反映小企业除以上流动资产项目外的其他流动资产。本项目应根据有关科目的期末余额列。

（11）“长期债券投资”项目，反映小企业不准备在1年内(含1年)变现的各种债权性质的投资的成本。本项目应根据“长期债权投资”科目的期末余额列。

（12）“长期股权投资”项目，反映小企业不准备在1年内(含1年)变现的各种股权性质的投资的成本。本项目应根据“长期股权投资”科目的期末余额列。

（13）“固定资产原价”和“累计折旧”项目，反映小企业的各种固定资产原价及累计折旧。这两个项目应根据“固定资产”科目和“累计折旧”科目的期末余额列。

（14）“固定资产账面价值”项目，反映小企业固定资产原价扣除累计折旧后的余额。本项目应根据“固定资产”科目的期末余额减去“累计折旧”科目的期末余额后的金额列。

（15）“固定资产清理”项目，反映小企业因出售、毁损。报废等原因转入清理但尚未清理完毕的固定资产的净额，以及固定资产清理过程中所发生的清理费用和变价收入等各项金额的差额。本项目应根据“固定资产清理”科目的期末借余额列；如“固定资产清理”科目期末为贷余额，以“－”号列。

（16）“生产性生物资产”项目，反映小企业生产性生物资产的账面价值。本项目应根据“生产性生物资产”科目的期末余额减去“生物性生物资产累计折旧”科目的期末余额后的金额列。

（17）“无形资产”项目，反映小企业无形资产的账面价值。本项目应根据“无形资产”科目的期末余额列。

（18）“长期待摊费用”项目，反映小企业尚未摊销的摊销期限在1年以上的各种费用。本项目应根据“长期待摊费用”科目的期末余额列。

（19）“其他非流动资产”项目，反映小企业除以上非流动资产以外的其他非流动资产。本项目应根据有关科目的期末余额列。

（20）“短期借款”项目，反映小企业借入尚未偿还的1年期以下（含1年）的借款。本项目应根据“短期借款”科目的期末余额列。

（21）“应付账款”项目，反映小企业购买原材料、商品和接受劳务供应等应付给供应单位或个人的购货款。本项目应根据“应付账款”科目的期末余额列。

（22）“预收账款”项目，反映小企业根据合同规定销售产品、商品、提供劳务预收购买单位或个人的购货款。本项目应根据“预收账款”科目的期末余额合计列。

（23）“应付职工薪酬”项目，反映小企业应付未付的职工薪酬。本项目应根据“应付职工薪酬”科目期末贷余额列。

（24）“应交税费”项目，反映小企业期末未交、多交或未抵扣的各种税费。本项目应根据“应交税费”科目的期末贷余额列；如“应交税费”科目期末为借余额，以“－”号列。

（25）“应付利息”项目，反映小企业尚未支付的借款利息。本项目应根据“应付利息”科目的期末余额列。

（26）“应付利润”项目，反映小企业尚未向投资者支付的利润。项目应根据“应付利润”科目的期末余额列。

（27）“其他应付款”项目，反映小企业所有应付和暂收其他单位和个人的款项。本项目应根据“其他应付款”科目的期末余额列。

（28）“其他流动负债”项目，反映小企业除以上流动负债以外的其他流动负债。本项目应根据有关科目的期末余额列。

（29）“长期借款”项目，反映小企业借入、尚未偿还的1年期以上（不含1年）的借款本金。本项目应根据“长期借款”科目的期末余额列。

（30）“递延收益”项目，反映小企业收到的应在以后期间计入收入的款项。本项目应根据“递延收益”科目的期末余额列。

（31）“其他非流动负债”项目，反映小企业除以上非流动负债项目以外的其他非流动负债。本项目应根据有关科目的期末余额列。

（32）“实收资本（或股本）”项目，反映小企业各投资者实际投入构成注册资本的资本总额。本项目应根据“实收资本”科目的期末余额列。

（33）“资本公积”项目，反映小企业资本公积的期末余额。本项目应根据“资本公积”科目的期末余额列。

（34）“盈余公积”项目，反映小企业盈余公积的期末余额。本项目应根据“盈余公积”科目的期末余额列。

（35）“未分配利润”项目，反映小企业尚未分配的利润。本项目应根据“本年利润”科目和“利润分配”科目的余额计算列。未弥补的亏损，在本项目内以“－”号列。

4．本表中各项目之间的勾稽关系为：

行11=行1+行2+行3+行4+行5+行6+行7+行8+行9+行10；

行22=行12+行13+行16+行17+行18+行19+行20+行21；

行16=行14-行15；

行23=行11+行22；

行33=行24+行25+行26+行27+行28+行29+行30+行31+行32；

行37=行34+行35+行36；

行38=行33+行37；

行43=行39+行40+行41+行42；

行23=行44。

（三）小企业利润表格式及编制说明

利润表

会小企02表

编制单位： 年 月 单位：元

项目	行次	本期金额	上期金额
一、主营业务收入	1
减：主营业务成本	2
主营业务税金及附加	3
二、主营业务利润（亏损以-”号列）	4
加：其他业务收入	5
投资收益（损失以-”号列）	6
减：其他业务支出	7
销售费用	8
财务费用	9
管理费用	10
三、营业利润（亏损以-”号列）	11
加：营业外收支净额（亏损以-”号列）	12
四、利润总额（亏损总额以-”号列）	13
减：所得税费用	14
五、净利润（净亏损以-”号列）	15
1．本表反映小企业在一定期间内利润（亏损）的实际情况。

2．本表“上期金额”栏反映各项目的本月实际发生额；在编报年度财务报表，列上年全年实际发生额。本表“本期金额”栏反映各项目自年初起至报告期末止的累计实际发生额。

3．本表各项目的内容及其列法：

（1）“主营业务收入”项目，反映小企业经营主要业务所取得的收入总额。本项目应根据“主营业务收入”科目的发生额列。

（2）“主营业务成本”项目，反映小企业经营主要业务发生的实际成本。本项目应根据“主营业务成本”科目的发生额列。

（3）“主营业务税金及附加”项目，反映小企业经营主要业务应负担的营业税、消费税、城市维护建设税、资源税、土地增值税和教育费附加等。本项目应根据“主营业务税金及附加”科目的发生额列。

（4）“主营业务利润”项目，反映小企业当期主营业务实现的利润。本项目根据主营业务收入扣除主营业务成本和主营业务税金及附加后的净额列。如为亏损总额，以“－”号列。

（5）“其他业务收入”项目，反映小企业除主营业务以外取得的收入。本项目应根据“其他业务收入”科目的发生额列。

（6）“投资收益”项目，反映小企业以各种方式对外投资所取得的收益。本项目应根据“投资收益”科目的发生额列；如为投资损失，以“－”号列。

（7）“其他业务支出”项目，反映小企业除主营业务以外发生的支出。本项目应根据“其他业务支出”科目的发生额列。

（8）“销售费用”项目，反映小企业在销售商品过程中发生的费用。本项目应根据“销售费用”科目的发生额列。

（9）“财务费用”项目，反映小企业发生的财务费用。本项目应根据“财务费用”科目的发生额列。

（10）“管理费用”项目，反映小企业发生的管理费用。本项目应根据“管理费用”科目的发生额列。

（11）“营业利润”项目，反映小企业当期主营业务和其他业务实现的利润。本项目根据主营业务利润加上其他业务收入、投资收益，扣除其他业务支出、销售费用、财务费用和管理费用后的净额。如为亏损总额，以“－”号列。

（12）“营业外收支出净额”项目，反映小企业发生的与其生产经营无直接关系的各项收入扣除支出后的净额。本项目应根据“营业外收入”科目的发生额减去“营业外支出”科目的发生额后的金额列。如为损失，以“－”号列。

（13）“利润总额”项目，反映小企业实现的利润总额。如为亏损总额，以“－”号列。

（14）“所得税费用”项目，反映小企业按规定从本期应纳税所得税额中扣除的所得税费用。本项目应根据“所得税费用”科目的发生额列。

（15）“净利润”项目，反映小企业实现的净利润。如为净亏损，以“－”号列。本项目应根据应纳税所得额扣除所得税费用后的金额列。

4．本表中各项目之间的勾稽关系为：

行4=行1-行2-行3；

行11=行4+行5+行6-行7-行8-行9-行10；

行13=行11+行12；

行15=行13-行14。

（四）小企业现金流量表格式及编制说明

现金流量表 会小企03表

编制单位： 年 月 单位：元

项目	行次	本期金额	上期金额
一、经营活动产生的现金流量：
销售产成品、商品、提供劳务收到的现金	1
收到其他与经营活动有关的现金	2
购买原材料、商品、接受劳务支付的现金	3
支付的职工薪酬	4
支付的税费	5
支付其他与经营活动有关的现金	6
经营活动产生的现金流量净额	7
二、投资活动产生的现金流量：
处置固定资产和无形资产收回的现金净额	8
收回短期投资、长期债券投资和长期股权投资收到的现金	9
取得投资收益收到的现金	10
购建固定资产和无形资产支付的现金	11
短期投资、长期债券投资和长期股权投资支付的现金	12
投资活动产生的现金流量净额	13
三、筹资活动产生的现金流量：
取得借款收到的现金	14
吸收投资者投资收到的现金	15
偿还借款本息支付的现金	16
分配利润支付的现金	17
筹资活动产生的现金流量净额	18
四、现金净增加额	19
五、期末现金余额	21
1．本表反映小企业一定会计期间内有关现金的流入和流出的信息。

2．本表各项目的内容及列法如下：

（1）经营活动产生的现金流量

①“销售产成品、商品、提供劳务收到的现金”项目，反映小企业本期销售产成品、商品、提供劳务收到的现金。本项目可以根据“库存现金”、“银行存款”和“主营业务收入”科目的发生额分析列。

②“收到其他与经营活动有关的现金”项目，反映小企业本期收到的其他与经营活动有关的现金。本项目可以根据“库存现金”和“银行存款”科目的发生额分析列。

③“购买原材料、商品、接受劳务支付的现金”项目，反映小企业本期购买原材料、商品、接受劳务支付的现金。本项目可以根据“库存现金”、“银行存款”、“原材料”、“库存商品”等科目的本期发生额分析列。

④“支付的职工薪酬”项目，反映小企业本期向职工支付的薪酬。本项目可以根据“库存现金”、“银行存款”、“应付职工薪酬”项目的本期发生额列。

⑤“支付的税费”项目，反映小企业本期支付的税费。本项目可以根据“库存现金”、“银行存款”、“应付税费”项目的本期发生额列。

⑥“支付其他与经营活动有关的现金”项目，反映小企业本期支付的其他与经营活动有关的现金。本项目可以“库存现金”、“银行存款”等科目发生额分析列。

（2）投资活动产生的现金流量

①“处置固定资产和无形资产收回的现金净额”项目，反映小企业处置固定资产和无形资产取得的现金，减去为处置这些资产而支付的有关费用后的净额。本项目可以根据“库存现金”、“银行存款”、“固定资产清理”等科目的记录分析列。

②“收回短期投资、长期债券投资和长期股权投资收到的现金”项目，反映小企业出售、转让或到期收回短期投资、长期股权投资而收到的现金，以及收回长期债券投资本金而收到的现金。不包括长期债权投资收回的利息。本项目可以根据“库存现金”、“银行存款”、“短期投资”、“长期股权投资”、“长期债券投资”等科目的记录分析列。

③“取得投资收益收到的现金”项目，反映小企业因权益性投资和债权性投资取得的现金股利和利息。本项目可以根据“库存现金”、“银行存款”、“投资收益”等科目的记录分析列。

④“购建固定资产和无形资产支付的现金”项目，反映小企业购买、建造固定资产和取得无形资产支付的现金。本项目可以根据“库存现金”、“银行存款”、“固定资产”、“在建工程”、“无形资产”等科目的记录分析列。

⑤“短期投资、长期债券投资和长期股权投资支付的现金”项目，反映小企业进行权益性投资和债权性投资支付的现金，包括企业取得短期股票投资、短期债券投资、短期基金投资、长期债券投资、长期股权投资支付的现金、以及支付的佣金、手续费等交易费用。本项目可以根据“库存现金”、“银行存款”、“短期投资”、“长期债券投资”、“长期股权投资”等科目的记录分析列。

（3）筹资活动产生的现金流量

①“取得借款收到的现金”项目，反映小企业举借各种短期、长期借款收到的现金。本项目可以根据“库存现金”、“银行存款”、“短期借款”、“长期借款”等科目的记录分析列。

②“吸收投资者投资收到的现金”项目，反映小企业收到的投资者投入的现金。本项目可以根据“库存现金”、“银行存款”、“实收资本”等科目的记录分析列。

③“偿还借款本息支付的现金”项目，反映小企业以现金偿还借款的本金和利息。本项目可以根据“库存现金”、“银行存款”、“短期借款”、“长期借款”、“应付利息”等科目的记录分析列。

④“分配利润支付的现金”项目，反映小企业实际支付的利润。本项目可以根据“库存现金”、“银行存款”、“应付利润”等科目的记录分析列。

3．本表中各项目之间的勾稽关系为：

行7=行1+行2-行3-行4-行5-行6；

行13=行8+行9+行10-行11-行12；

行18=行14+行15-行16-行17；

行19=行7+行13+行18；

行21=行19+行20。

（五）注附注财务报表的重要组成部分。小企业应当按照规定披露附注信息，主要包括下列内容：

1．遵循小企业会计准则的声明小企业应当声明编制的财务报表符合小企业会计准则的要求，真实、完整地反映了小企业的财务状况、经营成果和现金流量等有关信息。

2．对已在资产负债表和利润表中列的项目，与税法规定存在的差异的纳税调整过程。

参见《企业所得税纳税申报表》的相关表格。

3．其他需要说明的事项。

[小企业会计准则-主要财务报表(2011)]